标准法规
标准法规
· 宁海县天伦涂料厂
· 宁波市英时达企业管理咨询有限公司
· 杭州佐佑化工有限公司
· 浙江飞鲸新材料科技股份有限公司
· 恭喜泰升企业蝉联两届获得“聚元...
· 宁波祥瑞涂料助剂有限公司
· 广州市千龙竞舞装饰材料有限公司
· 长木(宁波)新材料科技有限公司
· 黄山市同心实业有限公司
· 黄山市同心实业有限公司
· 黄山市向荣新材料有限公司
· 宁波宣伯涂料科技有限公司
· 宁波海曙正嬴贸易有限公司
· 上海霞多丽国际贸易有限公司
· 于都县华明军建筑装饰材料厂
· 浙江传化涂料有限公司
· 宁波市鄞州华南塑粉有限公司
· 宁波金伯彩涂料科技有限公司
· 宁波中科银亿新材料有限公司
· 宁波石墨烯创新中心有限公司
· 丞道新材料科技孵化器(宁波)有...
· 宁波市赛尔宁涂装工具有限公司
· 杭州挪兰机械设备有限公司
· 环保税开征倒计时 倒逼企业加大...
· 丙烯酸及酯供应面信号不断 奈何...
· 余姚市正邦塑粉厂
· 宁波金狮塑粉有限公司
· 山东汇百川新材料有限公司
· 宁波迪岳墙体工程有限公司
· 宁波江北航新创美建材有限公司
· 宁波恒邦建筑装饰工程有限公司
· 上海维度化工科技有限公司
· 余姚市亚宇工贸有限公司
· 黄山市恒泰化工有限公司
· 上海梓洪精细化工有限公司
· 宁波鼎宏柒彩供应链管理有限公司...
· 珠海市长陆工业自动控制系统股份...
· 宁波攀钛化工有限公司(销售钛白...
· 宁波市鄞州恒昌化工建材有限公司...
· 宁波台丰新型建材有限公司(经销...
· 宁波台丰新型建材有限公司(经销...
· 杭州沃特自控工程有限公司 (设...
· 宁波永顺精细化工有限公司(醋酸...
· 余姚市美美工艺品有限公司
· 宁海县晶日纳米涂料厂(建筑涂料)
· 山东三立新材料设备股份有限公司...
· 安徽景成新材料有限公司
· 宁波易倍尔化工贸易有限公司
· 宁波互利流体涂装设备有限公司
· 宁波翔凡建材有限公司 
· 宁波中自工业科技有限公司
· 宁波市鄞州康顺塑粉厂(粉末)
· 宁波欣美粉未涂料有限公司
· 宁波市鄞州五乡海顺粉末涂料厂
· 慈溪市嘉迪塑粉有限公司(粉末)
· 宁波市北仑泛亚班拿贸易有限公司...
· 宁波聚成涂料科技有限公司
· 宁波学源建筑装饰有限公司(建筑...
· 宁波市鄞州绿康金属工贸有限公司...
· 宁波彩迪新材料有限公司(建筑涂...
· 余姚市陆埠金星涂料厂(建筑涂料)
· 宁波市江东德海涂料厂(建筑涂料)
· 宁波市鄞州朝阳天源塑粉厂(粉末...
· 宁波格林斯粉末涂装有限公司
· 象山双华涂料厂(建筑涂料)
· 宁波澳乐士装饰材料厂(建筑涂料)
· 宁波鄞州高桥七彩涂料厂(建筑涂...
· 宁波市鄞州建材涂料厂(建筑涂料)
· 宁波华宝石节能科技股份有限公司...
· 宁波天一华邦粉末涂料有限公司
· 宁波泰升建设工程有限公司
· 江苏三木集团有限公司宁波江北分...
· 浙江亚帝涂料科技有限公司(建筑...
· 宁波新灵防水材料有限公司(防水...
· 宁波尚自然涂料科技有限公司(华...
· 宁波金昌防腐材料有限公司(溶剂...
· 宁波市江东德业化工有限公司(经...
· 上海丸慕商贸发展有限公司(经销)
· 舟山市殷昌建材有限公司
· 宁波市鄞州万顺涂料有限公司
· 舟山市定海美达涂料厂
· 象山中旭涂料有限公司
· 上海君格建材科技有限公司(原料...
· 慈溪市羽化达塑粉厂(粉末涂料)
· 宁波市江北庄桥蓝达涂料加工厂(...
· 宁波华高科防水技术有限公司(防...
· 余姚市蕙兰涂料厂(建筑涂料)
· 宁波市鄞州万荣涂料有限公司(建...
· 宁波清风纳米涂料有限公司(建筑...
· 宁波朝平现代家具有限公司
· 宁波墨西科技有限公司
· 宁波海腾新材料有限公司(溶剂型)
· 宁波瑞联特油墨有限公司(溶剂型)
· 宁波高新区丰彩化工科技有限公司...
· 奉化市溪口乐华涂料厂(建筑涂料)
· 宁波长丰化工有限公司(建筑涂料)
· 浙大宁波理工学院生物与化学工程...
· 宁波大达化学有限公司(溶剂型涂...
· 宁波市江东五彩装饰工程有限公司...
· 宁波南海化学有限公司(树脂、助...
· 宁波新福钛白粉有限公司(颜料)
· 宁波宇明工程防腐材料有限公司(...
· 宁波市江北甬镇化工涂料有限公司...
· 宁波大宝涂料有限公司(华丰)(...
· 慈溪市蓬山涂料厂(建筑涂料)
· 宁波九龙涂料工业有限公司(溶剂...
· 宁波万升涂料有限公司(建筑涂料)
· 宁波市鄞州姜山朝阳塑粉厂(粉末...
· 宁波米高建材有限公司(建筑涂料)
· 伯爵油漆(中国)有限公司(溶剂...
· 宁波市太平洋涂料有限公司(建筑...
· 宁波江东华象涂料批发部(经销)
· 宁波市产品质量监督检验所(质检)
· 宁波化工原料公司(原料经销)
· 宁波市镇海泰欣涂料有限公司(建...
· 宁波市镇海日化制罐厂(涂装)
· 中国科学院宁波材料技术与工程研...
· 宁波华商化工有限公司(原料经销)
· 奉化市裕隆化工新材料有限公司(...
· 宁波市派特勒粉末涂料公司(粉末...
· 浙江尚品飞轿制漆有限公司(溶剂...
· 宁波志邦涂料有限公司(建筑涂料)
· 浙江志强涂料有限公司(建筑涂料)
· 宁波市青华漆业有限公司(营销、...
· 宁波康曼丝涂料有限公司(建筑涂...
· 宁波新安涂料公司(建筑涂料)
· 宁波市东嘉粉末科技有限公司(粉...
· 宁波双人新材料有限公司(粉末涂...
· 浙江扬泰科技股份有限公司(外墙...
· 宁波东升科技发展有限公司(溶剂...
· 宁波飞轮造漆有限公司(溶剂型涂...
· 宁波富丽佳涂料有限公司(建筑涂...
· 奉化市奥尔特涂料有限公司
· 宁波三力新材料有限公司(宁波象...
· 宁波福明制漆有限公司(溶剂型涂...
· 宁波市鄞州威力狮涂料厂(建筑涂...
· 北仑大矸天福涂料厂(建筑涂料)
· 宁波江北固得牢涂料厂(溶剂型)
· 宁波镇海伟迪涂料有限公司(建筑...
· 宁波市鄞州美德涂料有限公司(建...
· 鄞州古林布政美丽涂料厂(建筑涂...
· 宁波市北仑金山箱包有限公司(粉...
· 鄞州朝阳天源塑粉厂(粉末涂料)
· 宁波市鄞州科达粉未涂料厂(粉末...
· 宁波市鄞州五乡双叶粉末涂料厂(...
· 象山天香阁涂料厂(建筑涂料)
· 宁波长城粉末涂料有限公司(粉末...
· 慈溪市三北镇特种涂料厂(建筑涂...
· 宁波正良涂料实业有限公司(溶剂...
· 慈溪市杭州湾福林涂料厂
· 宁波市鄞州盛邦粉末有限公司(粉...
· 宁波华宁保温材料有限公司(建筑...
· 舟山市定海嘉盟涂料有限公司(建...
· 舟山市立升涂料有限公司(建筑涂...
· 慈溪市昊天涂料有限公司(建筑涂...
· 宁波美仕高洁涂料有限公司(建筑...
· 宁波市玉兔涂料有限公司(建筑涂...
· 宁波市鄞州钱兴装璜涂料厂(建筑...
· 宁波市七色辉涂料有限公司(余姚...
· 宁波布莱特涂料有限公司(建筑涂...
· 奉化市甬大建筑涂料公司(求是)
· 宁波钱湖涂料有限公司(建筑涂料)
· 宁波长丰化工有限公司(建筑涂料)
· 宁波华威涂料厂(溶剂型涂料)
· 宁波经济技术开发区芙蓉涂料有限...
· 北仑天虹涂料公司
· 宁波北仑日新涂料公司(建筑涂料)
· 宁波市鄞州华山装璜涂料厂(建筑...
· 镇海灵海涂料厂(建筑涂料)
· 宁波市七彩塑粉有限公司(粉末涂...
· 宁波市鄞州神龙粉末涂料厂(粉末...
· 宁波市鄞州邱隘助剂厂(助剂)
· 宁波市鄞州天顺塑粉有限公司(粉...
· 宁波市鄞州芳华涂料制造有限公司...
· 宁波润博建材涂料有限公司(永兴...
· 宁波市万成涂料公司(建筑涂料)
· 宁波荣山新型材料有限公司(保温...
· 宁波江东华银装饰材料有限公司
邮箱:nbtlxh@qq.com
联系电话/传真:0574-87806294
联系电话:13355921112
秘书长电话:18906688100
联系地址:宁波市鄞州会展路128号017
幢(会展中心10号馆)7楼E区05室
Http://www.nbtltz.com
在线QQ:点击这里给我发消息
当前位置:首页--标准法规
关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告
2016年12月22日

                                                 国家税务总局
               关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告
                                      国家税务总局公告2016年第81号

  根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定,现就房地产开发企业(以下简称“企业”)由于土地增值税清算,导致多缴企业所得税的退税问题公告如下:

  一、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后,当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的,该亏损应按照税法规定向以后年度结转,用以后年度所得弥补。后续开发项目,是指正在开发以及中标的项目。

  二、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后,当年企业所得税汇算清缴出现亏损,且没有后续开发项目的,可以按照以下方法,计算出该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款,并申请退税:

  (一)该项目缴纳的土地增值税总额,应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例,在项目开发各年度进行分摊,具体按以下公式计算:

  各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×(项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额)

  本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入,但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。

  (二)该项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经在企业所得税税前扣除的土地增值税后,余额属于当年应补充扣除的土地增值税;企业应调整当年度的应纳税所得额,并按规定计算当年度应退的企业所得税税款;当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的,应作为亏损向以后年度结转,并调整以后年度的应纳税所得额。

  (三)按照上述方法进行土地增值税分摊调整后,导致相应年度应纳税所得额出现正数的,应按规定计算缴纳企业所得税。

  (四)企业按上述方法计算的累计退税额,不得超过其在该项目开发各年度累计实际缴纳的企业所得税;超过部分作为项目清算年度产生的亏损,向以后年度结转。

  三、企业在申请退税时,应向主管税务机关提供书面材料说明应退企业所得税款的计算过程,包括该项目缴纳的土地增值税总额、项目销售收入总额、项目年度销售收入额、各年度应分摊的土地增值税和已经税前扣除的土地增值税、各年度的适用税率,以及是否存在后续开发项目等情况。

  四、本公告自发布之日起施行。本公告发布之日前,企业凡已经对土地增值税进行清算且没有后续开发项目的,在本公告发布后仍存在尚未弥补的因土地增值税清算导致的亏损,按照本公告第二条规定的方法计算多缴企业所得税税款,并申请退税。

  《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第29号)同时废止。

  特此公告。

                                                                             国家税务总局

                                                                         2016年12月9日

解读

  近日,国家税务总局发布了《关于房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税有关问题的公告》(以下简称《公告》),对房地产开发企业由于土地增值税清算原因导致多缴企业所得税的退税处理政策进行了完善。现解读如下:
  一、《公告》出台背景
  根据《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第29号,以下简称“29号公告”)规定,房地产开发企业由于土地增值税清算造成的亏损,在企业注销税务登记时还没有弥补的,企业可在注销前提出申请,税务机关将多缴的企业所得税予以退税。但是,由于多种原因,房地产开发企业在开发产品销售完成后,短期内无法注销,导致多缴的企业所得税无法申请退税。结合房地产开发企业和开发项目的特点,税务总局制定《公告》,对房地产开发企业土地增值税清算涉及企业所得税退税政策进行了完善。
  二、《公告》主要内容
  (一)房地产开发企业申请退税时间
  《公告》将房地产开发企业可以申请退税的时间规定为所有开发项目清算后,即房地产开发企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后,如土地增值税清算当年汇算清缴出现亏损,且没有后续开发项目的,可申请退税。后续开发项目,包括正在开发以及中标的项目。
  (二)多缴企业所得税款计算方法
  《公告》延续了29号公告的做法,房地产开发企业开发项目缴纳的土地增值税总额,应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例,在项目开发各年度进行分摊,并计算各年度及累计应退的税款。举例说明如下:
  某房地产开发企业2014年1月开始开发某房地产项目,2016年10月项目全部竣工并销售完毕,12月进行土地增值税清算,整个项目共缴纳土地增值税1100万元,其中2014年—2016年预缴土地增值税分别为240万元、300万元、60万元;2016年清算后补缴土地增值税500万元。2014年—2016年实现的项目销售收入分别为12000万元、15000、3000万元,缴纳的企业所得税分别为45万元、310万元、0万元。该企业2016年度汇算清缴出现亏损,应纳税所得额为-400万元。 企业没有后续开发项目,拟申请退税,具体计算详见下表:

    (三)报送资料
  《公告》规定,房地产开发企业在申请退税时,应向主管税务机关提供书面材料说明应退企业所得税款的计算过程,包括该项目缴纳的土地增值税总额、项目销售收入总额、项目年度销售收入额、各年度应分摊的土地增值税和已经税前扣除的土地增值税、各年度的适用税率,以及是否存在后续开发项目等情况。
  (四)以前年度多缴税款处理
  《公告》发布执行前已经进行土地增值税清算,《公告》发布执行后仍存在尚未弥补的因土地增值税清算导致的亏损,按照《公告》第二条规定的方法计算多缴企业所得税税款,并申请退税。《公告》发布执行后,企业应抓紧向主管税务机关提出退税申请,并按要求提供相关资料。
  三、《公告》实施时间
  《公告》自发布之日起施行。29号公告同时废止。


                                                                        来源:国家税务总局

关闭本页

版权所有 2011 © 宁波市涂料与涂装行业协会
访问量:
浙ICP备11005734号   [管理入口]